科技型企业看过来|五大补贴|最高300万！
2021-03-01 18:04:00
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一年一度的企业所得税汇算清缴的时候已经到来了，现在很多企业都会涉及到研究开发费用，那么在企业所得税中关于企业研究开发费用是如何加计扣除的呢？
根据2018年9月《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知 》财税〔2018〕99号
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
研究阶段会计处理： | 开发阶段会计处理： |
借：研发支出-费用化支出-工资薪金 100 -会议费 10 -差旅费 10 贷：银行存款 120 | 借：研发支出-资本化支出-工资薪金 100 -会议费 10 -差旅费 10 贷：银行存款 120 |
借：管理费用 120 贷：研发支出-费用化支出 120 | 借：无形资产 120 贷：研发支出-资本化支出 120 |
可税前扣除的研发费用： | 计入无形资产计税基础的支出： |
工资薪金：100万元 会议费：10万元 差旅费：10万元 可税前扣除金额=100+10+10=120万元。 | 工资薪金：100万元 会议费：10万元 差旅费：10万元 计入无形资产计税基础金额=120万元； 2020年可以税前摊销金额=120/10=12 万元。 |
2019年可加计扣除的研发费用： | 2020年可加计扣除的摊销额： |
可加计扣除的基数=100+100*10%/（1-10%）=111.11万元 可加计扣除额=111.11×75%=83.33万元 | 可加计摊销的基数 =[100+100*10%/（1-10%）]÷10=11.11万元 可加计摊销额=11.11×75%=8.33万元 |
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