日本JCT卖家问题答疑，一篇覆盖所有问题

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2023-01-05 10:42:59

自从日本官方宣布要实行消费税（JCT）新发票制度以来，亚马逊平台也要求卖家在2023年10月1日前上传JCT注册号，否则无法向买家开出合规的发票。相信有很多卖家都知晓注册日本JCT的重要性，但是也有很多卖家还是不确定自己是否有注册JCT的义务，不清楚哪种申报方式是自己企业应该选择的，不清楚进项抵扣的逻辑，以及海关清关选择哪种模式可以符合抵扣条件。

在此，我们把卖家朋友的各类问题汇总一下，给大家一个全方位的讲解。

我们什么时候要注册税号和申

报纳税呢？是否必须注册JCT？

我们反复强调过JCT目前还不是强制要求注册的，只是可以开出供买家作为抵扣的含税号的合规票据。

对于注册税号和申报义务来说，不管是否注册JCT，首先要看是否超过销售阈值：如果超过销售阈值，那么在对应的申报年（次年或者次次年）就有了申报和纳税义务；如果没有超过销售阈值，那么再看是否注册JCT，从注册JCT开始，即2023年10月1日开始，无论是否超过阈值就已经成为要纳税申报的课税企业了。

我们再回顾一下销售阈值和申报年度如何判断：

我们举例来说：

如果2019年1~6月前销售额超过1000万日币，那么对应的申报纳税年为2020年，即需要计算缴纳2020年的销售产生的消费税（同样可以抵扣对应的可抵扣进项税）。

如果2019年7~12月，即后半年才超过了1000万销售阈值，那么对应的申报纳税年为2021年，即需要计算缴纳2021年销售产生的消费税（同样可以抵扣对应的可抵扣进项税）。

但是，如果你的企业是2年内新成立的，并且注册资金超过1000万日元的情况，从第一笔销售开始，即代表成为课税企业需要申报纳税了。

卖家如何抵扣进项消费税？

首先，可抵扣进项消费税的条件是同年企业有申报义务——即课税企业，也就是说，在你申报销售消费税的情况下，才可以去抵扣对应年底的进项消费税。

进项消费税包括：采购产生的消费税，进口清关缴纳的进口消费税。

采购产生的消费税包括货物和服务，例如亚马逊仓储服务，及物流服务产生并缴纳的消费税；
进口消费税就是清关时已经交税到海关的进口消费税，不包括关税。

大家要注意的是，不是任何清关模式都可以符合抵扣条件的。

（1）IOR（双清包税）Importer of Record，简称IOR（登记进口商）。

卖家需要日本当地的登记进口商，进口商有责任在进口时支付消费税、关税。此外，进口商应对日本进口商品法律法规的合规问题负责。

日本法律不允许非居民实体成为IOR。中国卖家没有IOR资格，通常使用物流公司提供的登记进口商清关，物流商无法提供属于卖家自己的税金单，也就是卖家自己不是进口商（Importer）。因此，这种清关模式下的进口票据无法抵扣进口消费税。

（2）ACP（自己税号清关）Attorney for the Customs Procedures，简称ACP。

ACP 是在日本海关注册的日本居民实体，是代表非居民进口商办理进出口海关手续，卖家必须确保自己的货物遵守当地的法律和条例。如果卖家使用 ACP，可以成为 IOR 和收货人即为进口商，也就是这种清关模式下，卖家使用 ACP方式清关。以自己公司主体名义并委任ACP代理缴税，是作为非日本企业的合规进口清关方式，可以拿到显示自己作为进口商的票据，并且缴纳的进口消费税，可以在申报JCT时抵扣。

如何选择符合自己的申报方式?

日本消费税申报分为标准申报和简易申报。

简易申报是有条件的（即财税年的销售额不超过5000万阈值的）情况下才可以使用，优势就是进项抵扣按照抵扣率（卖家基本都是80%），也就是销售税金扣除80%，即缴纳销售税金的20%即可。

举例来说：

销售额为4000万，那么销售税金为4000x10%=400-抵扣税金（400x80%=320）实际税负=80，大家可以看到实际税负大概就是销售额的2%。

标准申报逻辑和其他欧洲和中东国家类似，即

销项消费税-进项消费税（拿票抵扣）

举例：
销售额为6000万

销售消费税：6000x10%=600

进项消费税：亚马逊物流进项消费税200，进口消费税200

实际应交消费税=600-200-200=200

提供什么资料注册法人番号和JCT 税号?